start

Artykuł pochodzi z pulikacji „Asystent Dyrektora Przedszkola”.

Zachowanie wydzielonego rachunku dochodów pozwala dyrektorom prowadzić elastyczną politykę finansową, dodatkowa działalność jednostek oświatowych pomaga zaś podreperować skromne zazwyczaj finanse.

Wydzielony rachunek dochodów
Zgodnie z art. 223 ustawy o finansach publicznych od 1 stycznia 2011 r. tylko samorządowe szkoły i placówki oświatowe będą mogły gromadzić na wydzielonym rachunku dochody, określone w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego. Źródłami tych dochodów mogą być w szczególności: spadki, zapisy i darowizny w postaci pieniężnej oraz wpływy z odszkodowania i wpłaty za utracone lub uszkodzone mienie będące w zarządzie albo użytkowaniu jednostki. Jednakże możliwe rodzaje dochodów wskazuje organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego (rada gminy, rada powiatu, sejmik wojewódzki).

Potencjalnymi źródłami dochodów gromadzonym na wyodrębnionym rachunku bankowym mogą być:
• wpłaty za wyżywienie pokrywające koszty produktów zużytych do przygotowania posiłków;
• wpływy z tytułu organizowanych szkoleń, kiermaszów, wystaw;
• wpływy z tytułu umów najmu lub dzierżawy sal, pomieszczeń i innych powierzchni;
• wpływy z usług reklamowych;
• wpływy ze sprzedaży surowców wtórnych.

Uchwała organu stanowiącego jednostki samorządowej, poza źródłami dochodów, określi także:
• jednostki budżetowe, które gromadzą dochody;
• przeznaczenie dochodów, z tym, że dochody wraz z odsetkami nie mogą być przeznaczone na finansowanie wynagrodzeń osobowych;
• sposób i tryb sporządzania planu finansowego dochodów i wydatków nimi finansowanych, dokonywania zmian w tych planach oraz ich  

  zatwierdzania.

Wydatki w ramach wydzielonego rachunku dochodów mogą być dokonywane:
• tylko do wysokości kwot zgromadzonych dochodów,
• wyłącznie w ramach planu finansowego, co oznacza, że jednostka może zaangażować środki tylko na te cele, które zostały określone w

  planie finansowym, i tylko w takiej wysokości, w jakiej przewiduje to plan.

Wprowadzono kategoryczny zakaz przeznaczenia dochodów wraz z odsetkami na finansowanie wynagrodzeń osobowych.
Przykładowe wydatki, które będą mogły być pokrywane z rachunku dochodów to:
• zakup artykułów żywnościowych niezbędnych do przygotowania posiłków;
• inne wydatki bieżące związane z realizacją zadań statutowych jednostek;
• zakupy inwestycyjne niezbędne do realizacji zadań statutowych jednostek;
• wydatki związane z obsługą bankową rachunku;
• cele wskazane przez darczyńcę;
• remont lub odtworzenie mienia.

Możliwy katalog wydatków wskaże organ prowadzący jst w uchwale.
Środki pozostające na rachunku na dzień 31 grudnia roku budżetowego podlegają odprowadzeniu na rachunek budżetu jst do 5 stycznia następnego roku.

Sprawozdawczość

Począwszy od okresu sprawozdawczego za rok 2011 półroczne/roczne sprawozdanie z wykonania dochodów i wydatków na rachunku, o którym mowa, składane będzie według wzoru Rb-34S. Wzór sprawozdania określa nowe, obowiązujące rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie sprawozdawczości budżetowej.

Obowiązek sporządzania i przekazywania sprawozdań Rb-34S mają kierownicy samorządowych jednostek budżetowych, dysponujący rachunkiem wyodrębnionym rachunek dochodów.

Podstawowe zasady sporządzania sprawozdań:
1) Sprawozdania jednostkowe sporządza się oddzielnie dla poszczególnych tytułów pozyskiwania dochodów, w szczegółowości dział,

    rozdział, paragraf. Sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w rozdziałach.
2) W sprawozdaniu zarówno po stronie dochodów jak i wydatków należy wykazywać dane wynikające z ewidencji księgowej.
3) Sprawozdanie sporządza się w złotych i w groszach.
4) Dane w zakresie planu wykazuje się w kwotach wynikających z planu finansowego jednostki po dokonaniu wszystkich ewentualnych

    zmianach.
5) Kwoty wykazane w zakresie wykonania wykazuje się narastająco od początku roku do końca okresu sprawozdawczego.
6) Należy sporządzić je w sposób czytelny i trwały.
7) Sprawozdanie podpisuje kierownik jednostki i główny księgowy.
8) Podpisy na sprawozdaniach składa się odręcznie na każdym formularzu w miejscu oznaczonym. Pod podpisem umieszcza się pieczątkę 

    z imieniem i nazwiskiem osoby podpisującej.
9) Kierownicy jednostek sporządzający sprawozdania w formie elektronicznej, zachowują kopie tych sprawozdań na dowolnym nośniku

    elektronicznym.
10) Dane ze sprawozdań przekazywanych w formie elektronicznej, muszą być zgodne z danymi wykazanymi w formie dokumentu

    papierowego.

Sprawozdanie RB-34S składa się 2 razy w roku: w ciągu 10 dni po upływie okresu sprawozdawczego za 2 kwartały i do 31 stycznia za 4 kwartały.

Joanna Wiśniewska
główna księgowa

Podstawy prawne:
Ustawa z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (DzU 2009 nr 157, poz. 1240 ze zm.); Rozporządzenie Ministra Finansów z 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (DzU 2010 nr 20, poz. 103).

Zainteresował Cię artykuł? Więcej podobnych tekstów znajdziesz w publikacji „Asystent Dyrektora Przedszkola”.